英国自2012年开始实施的政府数字化成绩斐然，目前，英国政府已经成为全球最为领先的数字化政府。税务数字化是英国政府数字化最重要的内容之一，英国税务海关总署（以下简称HM⁃ RC） 于2012 年12 月公布《税务数字化行动计划：2012》，拉开了英国税务数字化的序幕，经过几年的实施和运作，税务数字化成效已经显现。 英国税务数字化的理念、目标和具体措施值得我们研究和借鉴。

      一、英国税务数字化的理念和目标

      英国税务数字化旨在用数字化手段彻底改变传统税收管理模式，而非简单地把数字化工具运用于现行税收管理之中，主要是要为纳税人和税务中介提供更便捷和个性化的数字化纳税服务，积极拓展税收征纳双方数字化互动平台，开展更大规模的跨部门数字化合作。英国税务数字化的具体目标如下：

      1. 更好地使用纳税人相关信息。税务数字化后，纳税人无需向HMRC提供HMRC已有的信息以及HMRC可以从雇主、银行、房屋互助协会和其他政府部门获取的信息。通过数字税务账户，纳税人可以看到HMRC掌握的信息，并随时检查这些信息的完整性和正确性。HMRC将使用这些信息并根据每个纳税人的情况为纳税人提供定制服务。

      2. 实时反映纳税人纳税相关情况。纳税人无需等到年底或年底以后才能知道他们的应纳税款。HMRC 将尽可能实时收集和处理与纳税人应纳税额相关的信息，从而避免发生错误、防止欠缴税款和不退还税款发生。HMRC 根据自己掌握的信息、第三方信息以及纳税人提供的信息，在纳税人数字税务账户中实时更新纳税人的纳税情况。随着数字税务账户实时更新功能的不断完善，纳税人的纳税申报表将在纳税年度结束后自动生成，纳税人将无需在年底填报纳税申报。

      3. 使数字税务账户成为纳税人拥有的唯一财务账户。到2020年，纳税人能够在其数字税务账户中查看自己全面的财务状况，如同在网上银行一样。

      4. 实现纳税人与HMRC的数字化互动。纳税人及其税务代理可以在方便时与HMRC 进行数字化互动。数字税务账户将为纳税人呈现其独特的税务状况，并通过网上聊天（webchat） 和安全信息传输（secure messaging） 为纳税人提供改进、建议和支持。此外，数字记录保存软件将直接与 HMRC 的系统连接，并允许纳税人直接从其软件中发送和接受相关信息。

      二、英国税务数字化相关措施

      （一） 为纳税人建立个性化数字税务账户 HMRC 开始实施税务数字化后，分别为个人纳税人和企业纳税人建立了个人数字税务账户和企业数字税务账户。

      1. 针对个人纳税人的数字税务账户。截至 2015年，英国个人纳税人对税收事务进行数字化管理已具备一定基础， 在线申报率达到86%。 2015 年，HMRC 开始为个人纳税人创建个性、简便、安全、服务多样化的数字税务账户，纳税人所有信息都汇集其中。从2016年开始，纳税人可以选择使用数字设备在任何时候进入个人数字税务账户，实时查看本人的国民保险缴款及养老金情况以及HMRC 掌握的与自己相关的纳税信息，获得相关服务，注册使用新服务等。同时，HM⁃ RC开始对数字税务账户中纳税人与HMRC之间传输信息的安全性进行测试，开通网上聊天帮助适用工薪所得税预扣制度的纳税人，并正式授权代理人管理其客户的数字税务账户。从2017 年开始，HMRC 进一步加强使用实时数据，按月核对纳税人的所得、实物福利以及个人免税额，从而避免纳税人少缴或多缴税款，这种做法尤其有利于有多项工作以及收入低或收入不稳定的纳税人。2018年，个人数字税务账户将显示银行以及房屋互助协会支付给纳税人的利息。2020 年， HMRC计划实现与所有纳税人的数字化互动，届时将为纳税人提供包括税收和子女津贴等全方位服务，纳税人可以通过各种设备获得上述服务。HM⁃ RC承诺使用最先进的技术加密数据并保障其安全。

      2. 针对企业纳税人的数字税务账户。截至 2015年，英国企业已经基本实现了税务数字化管理，公司所得税和增值税在线申报分别达到了 98%和99%。2015 年，HMRC 为数以百万的小企业建立了数字税务账户。截止2016年4月，英国 500 万小企业已经可以进入并使用数字税务账户。HMRC 计划在2020 年之前，要求大多数企业、自营者和房东通过数字税务账户跟踪自己的纳税情况，并至少按季向HMRC 提供相关更新信息。该计划将分步实施，即，从2018年开始，要求年销售额超过增值税登记起点（2016/2017年度为83000 英镑） 的企业、自营者和房东保存数字记录并按季向HMRC提供更新信息。在2019年和 2020 年，年销售额超过10000 英镑的所有企业、自营者和房东都要按照税务数字化的要求进行税收事务管理。HMRC要求企业使用软件或应用程序（Apps） 记录其所得和支出，HMRC保证提供免费的应用程序和软件产品，同时也允许纳税人及其代理选择使用市场上提供的其他税务软件产品。如此，企业能够通过其数字税务账户实时了解自己的纳税情况和应纳税额，合理做出预算安排。

      （二） 更好地使用HMRC 内部信息和第三方信息

      2016 年之前，HMRC 从各个渠道获取的广泛信息分别保存在相互独立的系统中，导致HMRC 要求纳税人在填报纳税申报时还要报送HMRC 已经掌握的信息。这对于纳税人是一个巨大的负担，同时也导致HMRC 税收征管低效率。此外， HMRC 也没有充分利用好由纳税人或其代理人以外的机构提供的第三方信息。由此导致纳税人在申报中发生失误、报送错误的信息或未按期报送，致使HMRC 没有在正确的时间征收到正确的税款，纳税人也由此会遭受到本可以避免的处罚和利息。为了解决上述问题，HMRC 致力于整合其内部系统并利用好第三方信息。从2016 年开始，HMRC 已经把大多数纳税人由雇主支付的工薪所得、银行和房屋互助协会提供的相关信息汇集于纳税人的数字税务账户中，无需纳税人自己填报，大大地减轻了纳税人负担。下一步，HM⁃ RC还将把诸如纳税人投资所得等其他所得汇集于纳税人数字税务账户中。此外，HMRC 还将分析所掌握的信息，尽早发现违规纳税人并及时处理，从而避免纳税人的不遵从，免除后期高费用的遵从干预。

      （三） 为纳税人提供广泛的服务和支持

      HMRC 正在致力于使所有纳税人都能获得与其相关的数据和服务，并为不能上网的纳税人通过其他渠道提供额外的服务，比如，HMRC 正在培训热线服务电话团队以帮助需要额外服务的纳税人。同时，通过电话、面对面交谈、志愿者和社区合作者为纳税人提供服务。

      （四） 就税务数字化广泛征求意见

       2016年8月，HMRC公布了6份有关税务数字化的征求意见稿，分别是：《税务数字化：使企业所得税进入数字时代》《企业所得税：简化非公司企业税务》《企业所得税：非公司房地产企业的收付实现制》《税务数字化：税收管理》《税务数字化：自愿缴纳》《税务数字化：通过更好地使用信息改革税收制度》。截至2017 年3 月， HMRC收到了1100多份有关上述文件的书面反馈意见，1200 多人参加了在线调查，HMRC 对这些反馈意见进行了汇总。根据这些反馈意见，HM⁃ RC 及时对税务数字化改革进行调整和完善，比如，在2017 年3 月的预算中，HMRC 决定把310 万小企业保存数字记录和按季度向HMRC 提供更新信息的时间由原计划的2018年推迟至2019年，从而给这些企业足够的时间进行准备。下一步， HMRC 还将就大型综合企业的税务数字化广泛征求意见。

       三、启示

      1. 整体政府和政府数字化是税务数字化的基础。打造整体政府和整体推进政府数字化是实现税务数字化的两大基础和前提。英国于20世纪90 年代中后期开始打造整体政府，至今已建立起了跨部门的公共服务标准，基本实现了各部门之间的信息共享和“无缝”协作，解决了纳税人向不同部门重复提交相关信息的问题，为税务数字化奠定了第一个基础。英国于2012年开始推进实施政府数字化行动，对政府数字化进行了顶层设计，把300多个政府网站整合到一个网站www.gov. uk上，并对政府各部门落实部门数字化行动计划进行监督和检查。由于税务部门与其他政府部门之间存在千丝万缕的联系，没有整体推进政府数字化的顶层设计，税务部门难以独立完成税务数字化，所以说，整体推进政府数字化为税务数字化奠定了第二个基础。

      2. 整合利用纳税人相关信息是税务数字化的关键。整合利用税务部门已有信息、第三方信息以及纳税人自己掌握的信息是实现税务数字化的关键。为了实现税务数字化，HMRC 重点着眼于加强大数据应用，一是致力于整合税务部门内部掌握的纳税人相关信息，确保不要求纳税人向税务部门报送税务部门已有的信息；二是依托整体政府和政府数字化以及与银行等非政府机构的合作，充分获取和利用第三方信息，力求减轻纳税人报送税务部门能够从第三方获取信息的负担；三是要求纳税人按季向税务部门报送自己相关更新信息，以更好地完善纳税人的纳税信息。通过实时收集上述三方面信息数据并加以计算，基本可以实现实时掌握纳税人纳税情况，减轻纳税人纳税申报负担并防范申报错误和违法行为发生。

      3. 创建个性化数字税务账户是税务数字化的创新手段。从HMRC 的实践看，针对不同纳税人创建功能完备、个性化的数字税务账户是税务数字化重要的创新手段。HMRC 为纳税人创建的数字税务账户具有强大功能，既能汇总纳税人所有纳税信息，减轻纳税人报送信息的负担，又能实现税务部门与纳税人的在线互动，为纳税人提供个性化服务；既能使纳税人实时了解自己的纳税情况，做好资金安排，又有利于税务部门防范纳税申报中的失误和违法行为，避免税收流失。最重要的是，数字税务账户功能的不断完善将终结纳税人填报纳税申报表的负担，真正做到使纳税人轻松缴税。

 

参考文献：

1. Introduction to Making Tax Digital， www. gov.uk

2. HMRC: Making Tax Digital， www.gov.uk

 

（以上信息引自国家税务总局网站：http://www.chinatax.gov.cn/2013/n31886/n37074/n37075/c2815600/content.html）